Разъяснен порядок составления счетов-фактур при реализации электронных услуг организацией-посредником

Нaлoгoвым зaкoнoдaтeльствoм устaнoвлeнo, чтo подле oкaзaнии инoстрaнными oргaнизaциями услуг в элeктрoннoй фoрмe, мeстoм рeaлизaции кoтoрыx признaeтся тeрритoрия РФ, нaлoгoвыми aгeнтaми признaются рoссийскиe oргaнизaции, рaспoлoжeнныe в Рoссии, – посредники, состоящие получи учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую активность с участием в расчетах непосредственно с покупателем сверху основании договоров поручения, комиссии, агентских или — или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие обслуживание (п. 10 ст. 174.2 Налогового кодекса). Моментом определения налоговой базы является заключительный день налогового периода, в котором поступила уплата (частичная оплата) таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателям подле получении суммы оплаты, частичной оплаты в подсчёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в томик числе при использовании покупателем безденежной склад расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Затем что   особенностей для организаций, являющихся налоговыми агентами-посредниками безграмотный предусмотрено, то выставление счетов-фактур такими посредниками осуществляется в общеустановленном порядке. А регистрируются они посредниками в книге продаж в периоде доход оплаты.

При этом, как поясняет налоговая должность, если в соответствии с условиями договоров электронные обслуживание реализуются покупателям в одном налоговом периоде (обстряпывание выставляет счет-фактуру, которая регистрируется покупателем в книге покупок), а приемка суммы оплаты за такие сервис осуществляется в последующем налоговом периоде (ведомство регистрирует счет-фактуру в книге продаж), сие приведет к временному разрыву по НДС (задолго. Ant. с периода регистрации счет-фактуры в книге продаж организации). В таком случае ясачный орган при проведении налогового контроля может попросить пояснения и документы у налогоплательщика и покупателей указанных услуг, подтверждающие небезосновательность применения вычета покупателем (письмо ФНС России ото 12 октября 2021 г. № СД-4-3/14488@).

Что-то касается уплаты НДС, то точно по общему правилу налог перечисляется в смета по итогам каждого налогового периода исходя изо фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в книжка числе для собственных нужд, работ, оказания, в томик числе для собственных нужд, услуг) вслед истекший налоговый период равными долями отнюдь не позднее 25 числа каждого изо трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Особенности исчисления и уплаты налога быть оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены в какие-нибудь полгода для иностранных организаций, оказывающих такие обслуживание, и для иностранных организаций-посредников (п. 7 ст. 174.2 НК РФ). Оттого налоговые агенты,   являющиеся российскими организациями, возле оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается место РФ, уплачивают НДС в общем порядке.

Счета-фактуры равным образом выставляются в общеустановленном порядке, если налоговые агенты никак не приобретают услуги у иностранных лиц. Возле составлении декларации по НДС разделы 10 и 11 в отношении операций в соответствии с реализации электронных услуг не заполняются.