НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

2020 гoд был бoгaт нa пoпрaвки в Нaлoгoвый кoдeкс – зa пeриoд с янвaря пo нoябрь принятo 34 фeдeрaльныx зaкoнa, внoсящиx измeнeния в oтдeльныe стaтьи НК РФ. В числe пoслeдниx – кoррeктирoвкa нoрм глaвы 23 “Нaлoг нa дoxoды физичeскиx лиц” в чaсти ввeдeния прoгрeссивнoй шкaлы нaлoгooблoжeния НДФЛ и устaнoвлeния oсoбeннoстeй взыскaния НДФЛ с прoцeнтoв пo вклaдaм в бaнкax, a тaкжe принятиe aктoв, aктуaлизирующиx фoрмы нaлoгoвoй oтчeтнoсти.

Бoльшинствo пoпрaвoк нaчнeт дeйствoвaть с 1 янвaря 2021 гoдa. Тaкжe в плaнax зaкoнoдaтeля нa слeдующий гoд – упрoщeниe пoрядкa прeдoстaвлeния нaлoгoвыx вычeтoв пo НДФЛ. Сooтвeтствующий зaкoнoпрoeкт ужe пoдгoтoвлeн и внeсeн в Гoсдуму.

Oб ужe принятыx и гoтoвящиxся измeнeнияx в чaсти НДФЛ рaсскaзaл нaчaльник Упрaвлeния нaлoгooблoжeния дoxoдoв физичeскиx лиц и aдминистрирoвaния стрaxoвыx взнoсoв Миxaил Сeргeeв в xoдe сoстoявшeгoся нa прoшлoй нeдeлe Всeрoссийскoгo зимнeгo дeлoвoгo oнлaйн-кoнгрeссa “Нaлoги и oтчeтнoсть в 2021 гoду”, oргaнизoвaннoгo кoмпaниeй Тaкскoм и учрeждeнным ФНС Рoссии журнaлoм “Нaлoгoвaя пoлитикa и прaктикa”. Oстaнoвимся нa ключeвыx мoмeнтax.

 

Прoгрeссивнaя шкaлa нaлoгooблoжeния

Пoпрaвки, устaнaвливaющиe пoвышeнную стaвку нaлoгa нa дoxoды, прeвышaющиe устaнoвлeнный ограничение, были внeсeны в НК РФ Фeдeрaльным зaкoнoм oт 23 нoября 2020 г. № 372-ФЗ (дaлee – Зaкoн № 372-ФЗ). Oни прeдпoлaгaют диффeрeнциaцию знaчeний нaлoгoвoй стaвки пo НДФЛ в зaвисимoсти через уровня доходов налогоплательщика. Так, к доходам в размере 5 млн руб. и не в такой мере будет применяться ставка 13%, а к доходам свыше 5 млн руб. – 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., опричь суммы налога в размере 650 тыс. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, начиная с 1 января 2021 годы в отношении доходов, дата выплаты которых доводится уже на 2021 год, склифосовский применяться шкала ставок – так называемая комбинированная пулька, состоящая из твердой ставки и процентной ставки про доходов, превышающих 5 млн руб., пояснил агент ФНС России.

Напомним, идею введения “налога для того богатых” озвучил Президент РФ Володя Путин в ходе своего обращения к гражданам 23 июня 2020 годы. Он подчеркнул, что действующая с 2001 годы плоская шкала НДФЛ свои задачи выполнила – возлюбленная позволила вывести зарплаты и доходы с тени, упростить налоговое администрирование. И немедля в условиях нового администрирования, внедрения цифровых технологий у государства появилась запас более дифференцированно распределять налоговую нагрузку и клонить куда дополнительное финансирование на решение конкретных, общественно значимых задач.

По части словам Михаила Сергеева, одним изо факторов, обусловивших принятие соответствующего закона, стал общественный запрос общества, призывающий к соблюдению принципа социальной справедливости – “кто такой больше получает, тот больше платит”. Рецензент обратил внимание на следующие важные нюансы нового правового регулирования, связанные с введением прогрессивной шкалы налогообложения:

• в случае превышения лимитура в размере 5 млн руб. в год повышенная себестоимость будет применяться только к той части доходов, которая превышает данное смысл, следовательно, автоматического пересчета всего налога отнюдь не потребуется;
• поправки имеют ярко отраженный социальный характер, поскольку налог, считанный с повышенной ставкой 15%, будет платиться отдельным платежным поручением на индивидуальный КБК (Минфин России уже утвердил необходимые коды), и собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, для закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а равным образом на проведение высокотехнологичных операций;
• в налоговую базу в целях целей применения повышенной ставки налогообложения безграмотный будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, ото стоимости полученного в дар имущества и финансы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат в соответствии с пенсионному обеспечению (абз. 4 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Существенные корректировки претерпит и план определения налоговой базы. Так, логика предусматривает раздельное формирование налоговыми агентами налоговых баз – баз в виде оплаты труда, точно по дивидендам, по ценным бумагам и т. п. Затем планируется их консолидация, которую изначально предполагалось исполнят уже начиная со следующего лета, но из-за того, который некоторые отрасли (в первую очередь, банки и часть финансовые организации) выразили технологическую неподготовленность сразу реализовать консолидацию баз изо разных информационных ресурсов, было жребий брошен установить переходный период сроком получай два года (2021-2022 годы), в изм которого налоговые базы необходимо рассчитывать раздельно (ч. 3 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Михайла Сергеев подчеркнул, что через чета года налоговый агент обязан хорош вести консолидированную базу для целей применения конкретной ставки в соответствии с каждому налогоплательщику. При этом в случае, буде имеется несколько баз по разным налогоплательщикам, которые нужно сводить счеты раздельно, но налоговый агент сии базы консолидирует самостоятельно и будет ставить на службу не 13%, а 15%, налоговый причина не будет предъявлять претензий к налоговому агенту.

Примирительно поправкам при суммировании налоговых баз в целях применения прогрессивных пруд налогообложения в отношении физлиц – налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы числом: доходам от долевого участия; доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей; доходам ровно по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; операциям займа ценными бумагами; доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; операциям с ценными бумагами и по мнению операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым получай индивидуальном инвестиционном счете; доходам в виде сумм прибыли, в фолиант числе фиксированной, контролируемой иностранной компании; иным доходам, в отношении которых применяется налоговая либор, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Долженствует учитывать, что переходными положениями Закона № 372-ФЗ предусмотрено отрывание налогового агента от штрафа вдоль ст. 123 НК РФ вслед неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15% вслед за 1 квартал 2021 года, включая уплату соответствующих сумм пеней, в случае если он самостоятельно перечислит налог в момент до 1 июля 2021 года. Близ тех же условиях не будут привыкать и положения п. 9 ст. 226 НК РФ в части уплаты НДФЛ вслед за счет средств налогового агента рядом доначислении (взыскании) сумм налога (ч. 4-5 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Отметим, ФНС России сейчас выпустила Письмо от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@, посвященное разъяснениям вопросов исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб. вслед за налоговый период. В нем конкретизирован расписание уплаты НДФЛ в бюджет и указаны необходимые КБК.

Что же касается самих налогоплательщиков, то к них поправки не вводят новых обязанностей. Аж если налогоплательщик получает доходы с нескольких налоговых агентов, при этом каждая изо сумм не превышает 5 млн руб., и ясачный агент весь налог удержал соответственно ставке 13%, обязанности подавать налоговую декларацию у налогоплательщика никак не возникает. В данном случае налоговый позитив по окончании года самостоятельно рассчитает НДФЛ с совокупной фонды, превышающей указанный лимит, обобщив поступившую с налогоплательщика и налоговых агентов информацию (справки 2-НДФЛ). В налоговом уведомлении, характер которого уже разрабатывается с учетом внесенных поправок в НК РФ, хором с имущественными налогами по сроку 1 декабря 2022 возраст будет выставлен счет на доплату налога ровно по ставке 15% с превышения предельной деньги доходов.

Если же гражданин декларирует своеобычный доход самостоятельно (это относится, как например, к тем, кто сдавал имущество в аренду, применяя НДФЛ, к налогоплательщикам – ИП и тем, у кого трескать (за (в) обе щеки) источники дохода за рубежом), ведь ему следует определять сумму налога к уплате за исключением. Ant. с учета сумм доходов, полученных ото налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик хорошего понемножку исчислять налог исходя из своего фактического дохода – в форму внесут необходимые корректировки. Отключать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом ранее был удержан НДФЛ, не потребуется – ясачный орган будет сам агрегировать показатели не только по справке 2-НДФЛ, же и по декларации 3-НДФЛ. И если совокупная сигма дохода превысит 5 млн руб., ведь исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате достаточно отражен в налоговом уведомлении.

В целом Миняша Сергеев отметил, что “налоговая загрузка меняется достаточно терпимо, комфортно интересах граждан, у которых доходы превышают обыкновенный лимит”. По расчетам специалистов, дополнительные убыток в бюджет от реализации поправок составят ориентировочно 60 млрд руб., о чем говорил в упоминаемом обращении властитель государства.

 

Налоговые вычеты

Что касается налоговых вычетов по части НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых пишущий эти строки писали ранее, то по ним все еще не принято законодательных решений, а уже выработана концепция оптимизации. Мотя Сергеев напомнил, что речь есть такое дело не о вычете из налога, а о вычете с налоговой базы, то есть о внутренние резервы налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и возвратить назад по итогам налогового периода рубрика средств, уплаченных в виде НДФЛ.

Напомним, без задержки для получения налоговых вычетов нельзя не подавать декларацию 3-НДФЛ либо утверждение, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Хозяйка процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца держи камеральную проверку и месяц на претворение в жизнь возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется прогнать процедуру предоставления налоговых вычетов задолго. Ant. с 1,5 месяцев. Причем упрощенный система предполагает проактивность – налоговые органы будут скликать необходимые для налогового вычета документы с внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи сообразно сделкам), выкладывать их в личный сортир налогоплательщика – физлица, предлагая применить ясачный вычет. “Это совершенно другой, задний подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих вправе) делать что-либо на вычет документов. При этом действительный порядок получения налоговых вычетов хорошего понемножку сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора”, – заключил колонка.

По словам Михаила Сергеева, билль об упрощенном порядке предоставления налоговых вычетов поуже находится в высокой степени готовности. Центр РФ   внесло его в Госдуму и ожидает, отчего в начале следующего года он ранее будет принят. Что касается этапов реализации инициативы, ведь в отношении имущественных налоговых вычетов по части расходам на приобретение жилья, за уплате процентов по ипотечным кредитам и инвестиционных налоговых вычетов, так уже в следующем году ФНС России короче реализовывать программное обеспечение, позволяющее распространять в личные кабинеты предложения на проведение вычетов. Определены и предварительные сроки – получение документов от банков ФНС России намерена пуститься осуществлять в марте 2021 года. Иначе) будет то процесс принятия законодательных решений затянется река банки не будут технически готовы к марту, в таком случае сроки будут сдвигать.

В части социальных вычетов прорабатывается система использования чеков ККТ, но докол необходимо технологически решить, как с всего объема товаров, купленных в аптеке или — или объема средств, заплаченных медорганизации, “выцеплять не иначе то, что имеет отношение к налоговому вычету”. Благодаря этому сначала будет немного упрощена действие получения налогового вычета у работодателя – если только раньше налогоплательщик подавал в налоговую инспекцию представление вместе с документами, а затем ему приходилось следовать в налоговую получать уведомление и самому тащить его работодателю, то теперь выдачу уведомления из полы в полу работодателю планируется осуществлять по электронным каналам рука. Это позволит исключить необходимость второго посещения налогоплательщиком налогового органа.

“Да мы с тобой и дальше будем совершенствовать процедуры налогового администрирования к того, чтобы налогоплательщики не испытывали никакого дискомфорта присутствие заявлении суммы НДФЛ, подлежащей возврату”, – заверил Михася Сергеев.

 

НДФЛ с процентов по вкладам в банках

С 2021 возраст вступят в силу отдельные поправки, предусмотренные Федеральным законом через 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”. Они скорректируют расположение обложения НДФЛ процентов по вкладам (остаткам сверху счетах) в российских банках.

Действующая вариант ст. 214.2 НК РФ предусматривает заминдари процентов по вкладам в размере превышения фонды процентов в соответствии с условиями договора по-над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя изо ставки рефинансирования Банка России, увеличенной держи 5 процентных пунктов, а по валютным вкладам – исходя изо 9% годовых. Начиная со следующего годы условия применения НДФЛ к процентному доходу будут аналогичны тем, чисто действуют в отношении других инвестиционных инструментов.

Этак, с 1 января проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ в области ставке 13% в части, превышающей необлагаемый партминимум. Последний равен произведению 1 млн руб. и жизненно важный ставки Банка России на бульон число налогового периода. Например, необлагаемый процент при текущей ключевой ставке 4,25% кончай равен 42,5 тыс. руб. в годик (1 млн руб. х 4,25% = 42,5 тыс. руб.) – в таком случае есть из всех процентов сообразно депозиту будет вычитаться эта подотчет, а остальное – облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Сиречь пояснил Михаил Сергеев, налогового агентирования у банков мало-: неграмотный будет, им потребуется только отдавать. Ant. брать все сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в школа налогового периода, налоговому органу (исполнять это нужно будет не после этого 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом). А ясачный орган сам консолидирует проценты точно по депозитам и применит единый вычет согласно всем открытым вкладам – к совокупной налоговой базе в части НДФЛ с процентов точно по вкладам в банках. “Этот доход перестаньте учитываться при применении прогрессивной ставки НДФЛ”, – заметил консультант. Также он развеял несколько мифов релятивно поправок – сам вклад, равно по образу и возврат вклада, облагаться налогом неважный (=маловажный) будет. Кроме того, в налоговую базу безграмотный войдут проценты: по всем рублевым счетам, у которых жалование не превышает 1% годовых (около этом проценты по счетам в иностранной валюте, пересчитанные в рубли, в области курсу на дату получения дохода, будут в полном объеме вмещаться в налоговую базу и подлежать налогообложению); в области счетам эскроу (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Поправками признаны утратившими силу есть такие нормы НК РФ, касающиеся налогообложения процентов соответственно вкладам, в частности:

• абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ, устанавливающий ставку 35% про процентных доходов по вкладам в банках, находящихся сверху территории РФ, доходов в виде процента (купона) точно по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая становая жила по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, – нынче для таких доходов будет сказываться единая ставка НДФЛ 13%, в фолиант числе для нерезидентов РФ;
• абз. 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ, относящий к безграмотный подлежащим налогообложению доходы в виде дисконта, получаемые близ погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных по прошествии времени 1 января 2017 года, – такие финансы будут облагаться НДФЛ независимо с даты эмиссии;
• п. 25 ст. 271 НК РФ, устанавливающий в качестве необлагаемых фонды процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего Советское государство, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а равно как по облигациям и ценным бумагам, выпущенным сообразно решению представительных органов местного самоуправления, – они станут облагаемыми.

Новомодный порядок вступит в силу в следующем году, между тем первый раз уплатить НДФЛ с процентов в области банковским вкладам с учетом внесенных в НК РФ поправок нужно пора и честь знать в 2022 году по итогам 2021 возраст.

 

Формы налоговой отчетности

В 2021 году ФНС России консолидирует отчетность точно по НДФЛ, сделает ее единой. Документофо 2-НДФЛ с различными признаками (как основная сноска, так и сообщение о неудержанном налоге) хватит (за глаза) приложением к расчету 6-НДФЛ. Михаил Сергеев уточнил, яко объем отчетности не увеличится, легко исчезнет целая форма, которая хватит (за глаза) приложением к другому расчету.

Что касается фигура 6-НДФЛ, то в ней также поменяют упорство разделов, приведя тем самым в нормальность с иными расчетами и налоговыми декларациями. На случай если раньше в первом разделе отражались средства и налоговая база, а во втором – итоговые средства начисления налога, то теперь разделы будут расположены в обратной последовательности – прежде (всего) раздел с итоговой суммой налога, подлежащего уплате и перечислению в смета, а затем – раздел с детализацией расчета фонды налога. Кроме того, во второстепенный раздел отдельно выведены показатели, связанные с суммой дохода вдоль трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера. “Я будем эти данные стыковать с расчетом до страховым взносам, используя контрольные соотношения”, – отметил Мишуля Сергеев.

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России с 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, начнет быть действительным с 1 апреля 2021 года. При этом ФНС России сделано разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (оформление 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@. К примеру (сказать), указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в крен налогового периода доходов, облагаемых до разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться исполнение) каждой из ставок налога. Возле этом в разделе 2 расчета необходимо перечислить обобщенные по всем физлицам деньги начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с азбука налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены упражнения заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Рацион поправок касается и формы 3-НДФЛ. В ней найдут отклик изменения, внесенные в текущем году в способ уплаты авансовых платежей ИП – они покамест уплачиваются не исходя из предполагаемого дохода, который-нибудь заявлялся в декларации 4-НДФЛ, а исходя изо фактического дохода по аналогии с УСН. А физлицам, которые заявляют налоговые вычеты, перестань предоставлена возможность подать заявление о предоставлении вычета в составе налоговой декларации 3-НДФЛ, так есть единым пакетом документов. Отвечающий требованиям Приказ ФНС России от 28 величественная 2020 г. № ЕД-7-11/615@ начнет срабатывать с 1 января 2021 года и будет употребляться начиная с представления налоговой декларации числом НДФЛ за 2020 год.

“Ты да я постепенно движемся по пути оптимизации отчетности соответственно зарплатным налогам и постепенно упраздняем лишнюю отчетность – и без- только формы, но и показатели. Пытаемся произвести отчетность, с одной стороны, меньше согласно составу показателей, с другой стороны, не утратить объем показателей для нормального качественного налогового администрирования”, – пояснил дока.

 

***

Признавая большую фискальную значимость НДФЛ и его прямое внушение на формирование региональных и муниципальных бюджетов, ФНС России кто (всё уделяет администрированию этого налога повышенное упирать) на что. Подтверждением этому служит активная создание ведомства, проводимая в последние годы, в части оптимизации эдак исчисления и уплаты налога, снижения административной нагрузки бери налогоплательщиков за счет сокращения объема сдаваемых документов, упразднения лишних форм отчетности и т. п.

В 2021 году ФНС России намерена удлинить работу в этом направлении – некоторые необходимые на этого решения уже приняты и шибко вступят в силу, другие еще обсуждаются, однако их тоже планируется реализовать в следующем году.